Regimen suspensivo impuestos especiales

Qué son los productos sujetos a impuestos especiales

La circulación de productos sujetos a impuestos especiales en régimen suspensivo dentro de la UE se controla electrónicamente mediante un sistema informatizado – Sistema de Circulación y Control de Impuestos Especiales (EMCS), que se apoya en el Sistema de Intercambio de Datos sobre Impuestos Especiales (SEED) – utilizado para el registro de los operadores económicos de impuestos especiales.
Si usted es una empresa que desea mover productos sujetos a impuestos especiales desde y hacia los Estados miembros de la UE en régimen suspensivo (por ejemplo, desde un Estado miembro en el que está establecido a Croacia) debe dirigirse a su autoridad competente para obtener información sobre cómo cumplir con los requisitos para la circulación de productos sujetos a impuestos especiales en régimen suspensivo.    La autorización para operar en régimen suspensivo de impuestos especiales está sujeta a las condiciones establecidas por cada Estado miembro. La autoridad competente expedirá a una empresa un número de impuestos especiales correspondiente a su estatus específico (por ejemplo, depositario autorizado y depósito/s fiscal/es; expedidor registrado; destinatario registrado; destinatario registrado temporal). Si desea comprobar si el número de impuestos especiales de su socio comercial es válido, visite el sitio web de SEED on Europa:

Quién paga el impuesto especial

El transporte en régimen suspensivo de impuestos especiales puede entrañar grandes riesgos para un transportista de buena fe que transporta productos sujetos a impuestos especiales a otro Estado miembro en nombre y por cuenta de otra parte. Así se desprende de una sentencia del Tribunal de Justicia de la UE de 10 de junio de 2021[1].
En el presente caso, un trabajador autónomo transportaba productos sujetos a impuestos especiales (“paletas de cerveza”) con destino a una empresa del Reino Unido. Para el transporte se elaboró el denominado documento administrativo electrónico (“e-AD”), que normalmente garantiza que el transporte de productos sujetos a impuestos especiales se realice en régimen suspensivo. Por lo tanto, el conductor de la mercancía asumió que el transporte se realizaba bajo este llamado régimen de suspensión de impuestos.
El conductor fue detenido a su llegada a los muelles de Dover (Reino Unido) por agentes de la UK Border Agency (“UKBA”). Tras consultar el Sistema de Control y Circulación de Impuestos Especiales (“EMCS”), desarrollado especialmente para el transporte de impuestos especiales, los agentes de la UKBA pudieron comprobar que el e-AD no podía utilizarse para el transporte de los palés. Esto se debe a que el e-AD ya había sido utilizado para una entrega separada de cerveza en régimen de suspensión de impuestos especiales para el mismo depósito fiscal en el Reino Unido.

Qué es la suspensión de los impuestos especiales

La legislación de la UE también estipula los tipos mínimos de impuestos especiales que deben aplicarse, aunque cada país de la UE (en este caso, los 28 Estados miembros de la UE más Islandia, Noruega y Liechtenstein.) puede fijar sus tipos impositivos más altos si así lo desea. El impuesto a pagar suele basarse en la cantidad, por ejemplo, por kilogramo, hectolitro (hl) o grado de alcohol.
Hay una diferencia importante entre el momento en que un producto queda sujeto a impuestos especiales y el momento en que hay que pagarlos. La mayoría de los productos sujetos a impuestos especiales lo están desde el momento en que se producen o se importan a la UE. Este impuesto puede suspenderse, lo que significa que no hay que pagarlo hasta que el producto se despacha al consumo.
La empresa de Emily vende en Irlanda vino que se envía desde Francia. La empresa francesa produce el vino y lo guarda en un almacén autorizado hasta que lo envía a Irlanda con lo que se conoce como suspensión de derechos. Esto significa que la empresa francesa no tiene que pagar el impuesto especial en su país. Cuando la empresa de Emily recibe el envío, el vino se despacha al consumo y, por tanto, se levanta la suspensión de impuestos. La empresa de Emily debe entonces pagar el impuesto especial según el tipo vigente en Irlanda.

Qué es el impuesto especial en el reino unido

La legislación de la UE también estipula los tipos mínimos de impuestos especiales que deben aplicarse, aunque cada país de la UE (en este caso, los 28 Estados miembros de la UE más Islandia, Noruega y Liechtenstein.) puede fijar sus tipos impositivos más altos si así lo desea. El impuesto a pagar suele basarse en la cantidad, por ejemplo, por kilogramo, hectolitro (hl) o grado de alcohol.
Hay una diferencia importante entre el momento en que un producto queda sujeto a impuestos especiales y el momento en que hay que pagarlos. La mayoría de los productos sujetos a impuestos especiales lo están desde el momento en que se producen o se importan a la UE. Este impuesto puede suspenderse, lo que significa que no hay que pagarlo hasta que el producto se despacha al consumo.
La empresa de Emily vende en Irlanda vino que se envía desde Francia. La empresa francesa produce el vino y lo guarda en un almacén autorizado hasta que lo envía a Irlanda con lo que se conoce como suspensión de derechos. Esto significa que la empresa francesa no tiene que pagar el impuesto especial en su país. Cuando la empresa de Emily recibe el envío, el vino se despacha al consumo y, por tanto, se levanta la suspensión de impuestos. La empresa de Emily debe entonces pagar el impuesto especial según el tipo vigente en Irlanda.